Пенсионерам могут предоставляться налоговые льготы, льготы по оплате проезда, коммунальных услуг и т.д.

Пенсионер — лицо, получающее ежемесячную денежную выплату (пенсию), в частности, в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности (п. 1 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ).

Ниже рассмотрим отдельные виды льгот, предоставляемых пенсионерам.

1. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда по территории РФ к месту отдыха и обратно

Компенсация предоставляется неработающим пенсионерам, которые (ст. 34 Закона от 19.02.1993 N 4520-1; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.04.2005 N 176):

• получают страховую пенсию по старости или по инвалидности и
• проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Ее предоставляет раз в два года территориальный орган ПФР (далее — ТО ПФР) в виде проездных билетов или возмещения фактически понесенных расходов (п. 2 Постановления N 176; п. п. 2, 3, 6 Правил N 176).

Обратите внимание! Пенсионеры, не воспользовавшиеся в 2020 г. в связи с COVID-19 правом на компенсацию, могут получить ее в 2021 г. Если двухгодичный период, в котором может быть реализовано право на компенсацию, закончился в 2020 г. и пенсионер не использовал его в 2020 г. в связи с COVID-19, а реализовал в 2021 г., следующий период для осуществления такой компенсации исчисляется начиная с 01.01.2020 (п. п. 2, 3 Особенностей, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.10.2020 N 1611).

Для получения компенсации пенсионеру (его представителю) нужно обратиться с заявлением и необходимыми документами в ТО ПФР непосредственно (лично, в том числе при выездном приеме, через представителя), по почте, через МФЦ либо в электронной форме через Единый портал госуслуг или личный кабинет на сайте ПФР (п. п. 7 — 9 Правил N 176; п. п. 31, 46 Административного регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.04.2019 N 261п; п. 11 Перечня, утв. Распоряжением Правления ПФР от 12.07.2018 N 352р).

При следовании к месту отдыха за пределы территории РФ компенсация производится до ближайших к месту пересечения государственной границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автовокзала, автостанции. Для получения компенсации представляется копия заграничного паспорта с отметкой пограничного органа ФСБ России о месте пересечения государственной границы РФ. Компенсация проезда воздушным транспортом международного сообщения производится при представлении выданного авиакомпанией документа о стоимости проезда в пределах территории РФ, рассчитанной в установленном порядке (п. 10(1) Правил N 176).

2. Перенос остатка имущественных вычетов по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды

Пенсионер вправе получить имущественные вычеты в размере произведенных расходов на приобретение (строительство) на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них, на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, или доли (долей) в них и на уплату процентов по соответствующим целевым займам (кредитам) за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! Указанная предельная сумма имущественного вычета в 3 млн руб. применяется в отношении целевых займов (кредитов), полученных начиная с 01.01.2014 (п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Пример. Расчет имущественного вычета

Допустим, пенсионер, в том числе работающий, в 2020 г. приобрел и оформил в собственность недвижимость стоимостью 2 млн руб. Общий размер полагающегося ему имущественного вычета составит 2 млн руб. Это означает, что налоговая инспекция может вернуть ему сумму в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%). Доход собственника недвижимости составил в 2017 г. 300 000 руб., в 2018 г. — 320 000 руб., в 2019 г. — 410 000 руб., в 2020 г. — 508 000 руб. Следовательно, пенсионер в 2021 г. вправе получить вычет за 2020 г., а остаток перенести на 2017, 2018 и 2019 гг. в полной сумме имевшихся доходов. Ему полагается к возврату сумма 199 940 руб. или соответственно за указанные годы: 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%), 41 600 руб. (320 000 руб. x 13%), 53 300 руб. (410 000 руб. x 13%), 66 040 руб. (508 000 руб. x 13%). Остатком вычета в размере 462 000 руб. (2 000 000 руб. — 508 000 руб. — 410 000 руб. — 320 000 руб. — 300 000 руб.) пенсионер сможет воспользоваться в дальнейшем при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ и учитываемого при определении налоговых баз в установленном порядке (п. п. 3, 6 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ).

3. Освобождение от уплаты налога на имущество

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@):

• жилой дом, часть жилого дома;
• квартиру, часть квартиры, комнату;
• гараж или машино-место;
• помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. Если, например, у пенсионера в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объеме от уплаты налога на имущество. А если пенсионер имеет три квартиры и дом, то он имеет право на льготу при уплате налога за дом, а также только за одну из квартир (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Для применения льготы пенсионер может не представлять заявление в налоговый орган, льгота будет ему предоставлена на основании имеющихся у налогового органа сведений начиная с года, в котором у пенсионера возникло право на налоговую льготу (п. 9.4 ст. 85, ст. 405, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-21/19238@).

Вместе с тем пенсионер не лишен права представить заявление о предоставлении льготы непосредственно в любой налоговый орган, через МФЦ (при наличии соответствующего соглашения между МФЦ и налоговым органом) или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу, а также содержащие сведения о виде, разрешенном использовании недвижимости.

В общем случае налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 дней со дня его получения и затем направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе в ее предоставлении (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, абз. 1, 2 п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 7.7 Приложения 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП; Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 17.03.2017 N СА-7-6/220@; Письма Минфина России от 03.04.2017 N 03-05-04-01/19308, ИФНС России N 22 по г. Москве от 19.03.2019 N 07-15/12574).

Если пенсионер является собственником нескольких объектов налогообложения, он не позднее 31 декабря календарного года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется налоговая льгота, представляет в налоговый орган (в том числе через МФЦ) уведомление с указанием объекта налогообложения каждого вида, в отношении которого будет применяться налоговая льгота. При отсутствии такого уведомления освобождение предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ; п. 7.8 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы N 219-ПП).

В целях применения льготы по налогу на имущество к пенсионерам приравниваются лица, которые соответствовали условиям для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018. В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349).

4. Налоговый вычет по земельному налогу

Пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Пенсионеры могут не подавать заявление о предоставлении льготы, вычет им предоставляется на основании имеющихся у налогового органа сведений начиная с года, в котором у пенсионера возникло право на налоговую льготу.

Вместе с тем по своему усмотрению пенсионер может подать такое заявление в любой налоговый орган, МФЦ или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Обычно налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 дней со дня его получения и затем направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе в ее предоставлении (п. 1.1 ст. 21, п. 9.4 ст. 85, п. 3 ст. 361.1, п. 1 ст. 393, абз. 1, 2, 4 п. 10 ст. 396 НК РФ; п. 7.7 Приложения 1 к Постановлению Правительства Москвы N 219-ПП; Приложение N 2 к Приказу ФНС России N СА-7-6/220@; Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-21/19238@; Письмо ФНС России от 17.01.2018 N БС-4-21/640@).

Следует отметить, что льготы по уплате земельного налога, включая установление величины налогового вычета, для пенсионеров могут быть установлены местным законодательством (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 2 ст. 387 НК РФ).

В целях применения льготы по земельному налогу к пенсионерам приравниваются лица, которые соответствовали условиям для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018, то есть мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (пп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ; Письмо Минтруда России N 21-2/10/П-9349).

5. Освобождение части доходов от налогообложения

Не облагаются НДФЛ получаемые пенсионером, в частности (п. п. 2, 9, 10, 28 ст. 217 НК РФ):

• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом ее повышения), накопительная пенсия, законодательно установленные социальные доплаты к пенсиям;
• суммы оплаты за счет средств работодателя стоимости путевок (кроме туристских) бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, если услуги по путевке оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории РФ и расходы по их оплате не учитываются работодателем по налогу на прибыль или работодатель применяет спецрежим;
• суммы оплаты за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, стоимости лечения и медобслуживания бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
• подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.

6. Гарантии при осуществлении трудовой деятельности

Работодатель обязан по заявлению работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы следующим категориям пенсионеров (ст. 128 ТК РФ):

• участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам — инвалидам — до 60 календарных дней в году.

Другие случаи предоставления отпуска за свой счет устанавливают иные федеральные законы либо коллективный договор.

Работники, являющиеся получателями пенсии по старости или за выслугу лет, а также не достигшие возраста, дающего право на назначение пенсии по старости (в том числе досрочно), в течение пяти лет до наступления такого возраста при прохождении диспансеризации имеют право на освобождение от работы на два рабочих дня раз в год с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка. При этом они обязаны представлять работодателю медицинские справки, подтверждающие прохождение диспансеризации в дни освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом (ч. 3, 5 ст. 185.1 ТК РФ).

Обратите внимание! Проведение диспансеризации приостанавливается со дня установления на территории конкретного субъекта РФ ограничительных мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с COVID-19 и до дня их отмены (п. 1.10 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России от 19.03.2020 N 198н).

7. Бесплатная юридическая помощь

Право на получение бесплатной юридической помощи (в том числе представление интересов гражданина в судах) имеют граждане пожилого возраста и инвалиды, проживающие в организациях социального обслуживания, предоставляющих социальные услуги в стационарной форме (п. 5 ч. 1 ст. 20 Закона от 21.11.2011 N 324-ФЗ).

8. Предоставление рассрочки по исполнительным документам в связи с COVID-19

В период распространения COVID-19 получатели пенсий по старости, по инвалидности и по потере кормильца имеют право на рассрочку исполнения исполнительных документов, предъявленных к принудительному исполнению до 01.05.2021 и содержащих требования о взыскании с них задолженности по кредитному договору (займу), на сумму не более 1 млн руб. Для этого, в частности, совокупный размер их пенсии должен быть менее двух МРОТ и они не должны иметь иные источники доходов и недвижимость, кроме единственного пригодного для постоянного проживания жилья (ч. 1, 2, 4 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Закона от 20.07.2020 N 215-ФЗ).

Справка. Минимальный размер оплаты труда

С 01.01.2021 МРОТ составляет 12 792 руб. (ст. 1 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Рассрочка предоставляется на срок не более 24 месяцев и не позднее чем до 01.07.2022. В течение этого срока не применяются меры принудительного исполнения, за исключением наложения ареста на имущество должника, находящееся у него или третьих лиц, во исполнение судебного акта об аресте имущества (ч. 2, 3 ст. 2 Закона N 215-ФЗ).

9. Иные льготы

Льготы пенсионерам могут предусматриваться также региональным и местным законодательством.

Например, жители г. Москвы, являющиеся пенсионерами, имеют право, в частности, на бесплатный проезд на городском пассажирском транспорте (кроме такси и маршрутного такси) с использованием социальных карт и на железнодорожном транспорте пригородного сообщения, на бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (кроме оплаты драгоценных металлов и металлокерамики). Неработающим гражданам из числа указанных лиц предоставляются также бесплатные путевки на санаторно-курортное лечение с возмещением расходов на проезд железнодорожным транспортом к месту лечения и обратно (ст. 1, п. 7 ч. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 4, ч. 1, 13 ст. 8, ч. 1, 2 ст. 12 Закона г. Москвы от 03.11.2004 N 70; п. 1.1 Постановления Правительства Москвы от 03.07.2018 N 637-ПП; п. 3 Приложения к Постановлению N 637-ПП).

Такие же права предоставлены жителям г. Москвы, достигшим возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно), у которых имеется страховой стаж, необходимый для назначения страховой пенсии по старости, либо которым присвоено звание «Ветеран труда» или звание «Ветеран военной службы». Для того чтобы воспользоваться этими мерами социальной поддержки, необходимо получить соответствующий статус, подав заявление исключительно в электронной форме через Портал госуслуг г. Москвы (ч. 1, 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 26.09.2018 N 19; п. 1 Постановления Правительства Москвы от 29.12.2018 N 1713-ПП; п. п. 1.2, 1.4 Приложения к Постановлению N 1713-ПП; п. 1(1) Постановления N 637-ПП).

В Московской области пенсионерам и лицам, достигшим предпенсионного возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно) и имеющим страховой стаж, необходимый для назначения страховой пенсии по старости, предоставляются льготы по проезду в общественном транспорте, в том числе на железнодорожном транспорте пригородного сообщения (кроме скорых и скоростных поездов повышенной комфортности), компенсация платы за содержание жилого помещения и взноса на капитальный ремонт, бесплатные путевки на санаторно-курортное лечение, периодические печатные издания.

В большинстве случаев меры социальной поддержки предоставляются при определенных условиях, в частности неработающим одиноким пенсионерам, если пенсия или среднедушевой доход пенсионера и его семьи ниже определенной величины прожиточного минимума, установленного для пенсионеров в Московской области (п. п. 28, 28.1, 33 ст. 1, ч. 1 — 1.2, 5 ст. 14, ч. 6 — 8 ст. 14.2 Закона МО от 23.03.2006 N 36/2006-ОЗ; п. п. 1, 8 ст. 2 Закона МО от 23.07.2018 N 136/2018-ОЗ).

Справка. Величина прожиточного минимума пенсионера в Московской области на 2021 г.

Величина прожиточного минимума пенсионера в Московской области на 2021 г. установлена в размере 10 648 руб. (п. 1 Постановления Правительства МО от 26.01.2021 N 26/3)/

Лица старше 65 лет, проживающие в сельской местности, бесплатно доставляются в медицинские организации Московской области. Также им оказывают содействие в предоставлении медицинских и социальных услуг с привлечением мобильных бригад. Кроме того, пенсионерам Московской области 65 лет и старше выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 1 000 руб., если они не работают и проживают одиноко, а по достижении пенсионером определенного возраста (начиная с 80 лет) предоставляются также подарочные наборы (ч. 1.6, 9 ст. 14 Закона МО N 36/2006-ОЗ; ч. 7 ст. 6 Закона МО от 04.12.2014 N 162/2014-ОЗ; п. 7 ч. 8 Приложения к Закону МО N 162/2014-ОЗ).

В г. Москве пенсионерам, получающим страховую пенсию по старости или по случаю потери кормильца, фактически проживающим в жилых помещениях, использовавшихся в качестве общежития, не имеющим прав на заключение договора социального найма в отношении этого помещения, при определенных условиях предоставляется право на заключение договора краткосрочного найма такого помещения (п. п. 2.5, 2.5.6, 2.5.7, 2.7 Постановления Правительства Москвы от 19.12.2012 N 743-ПП; п. п. 1, 3 Приложения 2 к Постановлению Правительства Москвы N 743-ПП).

Обратите внимание! Для получения гражданами сведений о мерах соцзащиты разработаны специальные информационные системы, предполагающие предоставление информации, в частности, через Единый портал госуслуг (пп. 1 п. 1 ст. 5.2 Закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ; п. п. 1, 10, 18 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.12.2020 N 1994; п. п. 2, 5 Положения, утв. Приказом Минтруда России от 28.05.2019 N 360; п. п. 2, 5, пп. «е» п. 7 Положения, утв. Приказом Минтруда России от 28.05.2019 N 362).